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本书在使学生掌握初中级会计知识、熟悉我国现行税收制度和税收法规的基础上，通过学习能够较为熟练地处理涉税业务的会计核算，形成解决税收实际问题的能力。本书侧重于税务会计实务，以增值税和所得税为重点，内容充实，例题丰富，贴近实务，能反映当前的税收政策。全书分为10章，分别为税务会计概论、纳税基础、增值税会计、消费税会计、关税会计、出口退税的会计处理、企业所得税会计、个人所得税会计、资源税会计、其他税会计。

本书适合作为高等院校会计、审计等专业学生的相关课程教材，也可作为社会在职人员的学习用书和参考读物。

目 录

第1章 税务会计概论1

1.1 税务会计概述1

1.1.1 税务会计的产生1

1.1.2 税务会计的概念1

1.1.3 税务会计与财务会计的区别

与联系3

1.2 税务会计的内容与对象5

1.2.1 税务会计的内容5

1.2.2 税务会计的对象6

1.3 税务会计的职能与目标7

1.3.1 税务会计的职能7

1.3.2 税务会计的目标8

1.4 税务会计核算的前提和原则9

1.4.1 税务会计核算的基本前提9

1.4.2 税务会计核算的基本原则10

本章小结12

练习与思考12

第2章 纳税基础13

2.1 税收概述13

2.1.1 税收的概念13

2.1.2 税收的特征14

2.1.3 税收的职能15

2.2 税收实体法及其构成要素17

2.2.1 税收实体法的概念与特点17

2.2.2 税收实体法的构成要素18

2.3 税收征纳制度22

2.3.1 税收征纳制度的含义及方式22

2.3.2 税收征纳制度的主要内容24

2.4 纳税人的权利与义务29

2.4.1 纳税人的权利29

2.4.2 纳税人的义务32

本章小结34

练习与思考34

第3章 增值税会计35

3.1 增值税概述35

3.1.1 增值税的产生及发展35

3.1.2 增值税的计征方法36

3.1.3 增值税的类型37

3.1.4 增值税的优点37

3.1.5 增值税的纳税人38

3.2 增值税的确认计量与申报39

3.2.1 增值税的征税范围39

3.2.2 销售额的确定42

3.2.3 税率与征收率46

3.2.4 纳税义务发生时间48

3.2.5 准予抵扣的进项税额49

3.2.6 不得抵扣的进项税额50

3.2.7 进项税额转出51

3.2.8 进项税额抵扣的时间限定52

3.2.9 应纳税额的计算54

3.2.10 税收优惠55

3.2.11 征收管理58

3.3 增值税进项税额及其转出的

会计处理59

3.3.1 增值税会计账户的设置59

3.3.2 增值税进项税额的会计处理61

3.3.3 进项税额转出的会计处理65

3.4 增值税销项税额的会计处理67

3.4.1 一般销售方式销项税额的

会计处理67

3.4.2 包装物销售、出租及收取押

金销项税额的会计处理69

3.4.3 以旧换新业务销项税额的

会计处理70

3.4.4 销售已使用过的固定资产

销项税额的会计处理71

3.4.5 以物易物业务销项税额的

会计处理72

3.4.6 赊销及分期收款方式销售销

项税额的会计处理72

3.4.7 折扣销售、销售折扣、销售折

让及销售退回销项税额的会计

处理75

3.4.8 视同销售业务销项税额的会计

处理76

3.4.9 小规模纳税人应纳增值税的

会计处理81

3.4.10 增值税结转及缴纳的会计

处理81

3.4.11 增值税减免的会计处理82

本章小结83

练习与思考84

第4章 消费税会计85

4.1 消费税概述85

4.2 消费税的确认计量与申报85

4.2.1 纳税义务人与征税范围85

4.2.2 税目与税率86

4.2.3 计税依据90

4.2.4 计税依据的特殊规定91

4.2.5 应纳税额的计算92

4.2.6 征收管理98

4.3 消费税的会计处理99

4.3.1 消费税会计账户的设置99

4.3.2 消费税的会计处理99

本章小结109

练习与思考109

第5章 关税会计110

5.1 关税概述110

5.1.1 征税对象110

5.1.2 纳税义务人110

5.1.3 税率110

5.2 关税的确认计量与申报112

5.2.1 关税完税价格112

5.2.2 关税应纳税额的计算113

5.3 关税的会计处理113

5.3.1 关税会计账户的设置113

5.3.2 进口关税的会计处理115

5.3.3 出口关税的会计处理118

5.3.4 易货贸易进出口业务关税的

会计处理119

本章小结120

练习与思考120

第6章 出口退税的会计处理121

6.1 出口退税的原理概述121

6.1.1 出口货物退(免)税的原则和

范围121

6.1.2 出口货物退(免)税的基本

政策123

6.1.3 出口货物退(免)税的方法123

6.1.4 出口货物的退税率124

6.1.5 出口货物退(免)税单证备案

管理124

6.2 出口退税的确认计量与申报126

6.2.1 增值税退(免)税的计算126

6.2.2 消费税出口退税的计算130

6.3 出口退税的会计处理130

6.3.1 出口货物增值税退(免)税

会计处理130

6.3.2 出口货物消费税退(免)税

会计处理133

本章小结134

练习与思考134

第7章 所得税会计135

7.1 企业所得税概述135

7.1.1 纳税义务人135

7.1.2 征税对象136

7.1.3 税率137

7.2 企业所得税应纳税额的计算137

7.2.1 收入总额137

7.2.2 不征税收入和免税收入141

7.2.3 扣除原则和范围142

7.2.4 应纳税额的计算148

7.2.5 境外所得抵免税额的计算150

7.3 税收优惠与征收管理150

7.3.1 税收优惠150

7.3.2 征收管理152

7.4 所得税会计概述153

7.4.1 所得税会计发展历程154

7.4.2 所得税会计处理方法155

7.5 所得税会计的核算158

7.5.1 资产负债表债务法概述158

7.5.2 资产负债表债务法的核算

步骤158

7.5.3 资产负债表债务法下会计

账户的设置159

7.5.4 资产和负债的计税基础159

7.5.5 永久性差异和暂时性差异163

7.5.6 递延所得税资产及递延所

得税负债的确认与计量166

7.5.7 所得税费用的确认168

本章小结174

练习与思考174

第8章 个人所得税会计175

8.1 个人所得税概述175

8.1.1 纳税义务人175

8.1.2 征税范围176

8.1.3 税率181

8.2 个人所得税的确认计量与申报182

8.2.1 每次收入的确定182

8.2.2 费用减除标准183

8.2.3 应纳税额的计算184

8.2.4 纳税申报188

8.3 个人所得税的会计处理189

8.3.1 个人所得税会计账户的

设置189

8.3.2 个人所得税的会计处理189

本章小结191

练习与思考191

第9章 资源税会计192

9.1 资源税概述192

9.1.1 资源税纳税义务人192

9.1.2 资源税税目192

9.1.3 资源税税率193

9.1.4 资源税计税依据194

9.2 资源税的确认计量与申报195

9.2.1 资源税的确认计量195

9.2.2 资源税纳税申报196

9.3 资源税会计账户设置和会计

处理197

9.3.1 资源税会计账户的设置197

9.3.2 资源税的会计处理197

本章小结202

练习与思考202

第10章 其他税会计203

10.1 土地增值税会计203

10.1.1 土地增值税的确认与

计量203

10.1.2 土地增值税的会计处理206

10.2 耕地占用税会计210

10.2.1 耕地占用税的确认与

计量210

10.2.2 耕地占用税的会计处理212

10.3 城镇土地使用税会计212

10.3.1 城镇土地使用税的确认

与计量212

10.3.2 城镇土地使用税的会计

处理214

10.4 房产税会计215

10.4.1 房产税业务的确认与

计量215

10.4.2 房产税的会计处理217

10.5 车船税会计219

10.5.1 车船税的确认与计量219

10.5.2 车船税的会计处理221

10.6 城市维护建设税会计221

10.6.1 城市维护建设税的确认

与计量221

10.6.2 城市维护建设税的会计

处理223

10.7 印花税会计223

10.7.1 印花税的确认与计量223

10.7.2 印花税的会计处理226

10.8 契税会计227

10.8.1 契税的确认与计量227

10.8.2 契税的会计处理228

10.9 车辆购置税会计229

10.9.1 车辆购置税的确认与

计量229

10.9.2 车辆购置税的会计处理232

10.10 烟叶税会计232

10.10.1 烟叶税的确认与计量232

10.10.2 烟叶税的会计处理233

本章小结234

练习与思考235

参考文献236

李宝锋，河南科技大学管理学院副教授，长期从事财政税收方向研究，教学和实践经验丰富。李宝锋，河南科技大学管理学院副教授，长期从事财政税收方向研究，教学和实践经验丰富。

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前言

前    言

税务会计是企业会计工作不可或缺的重要组成部分，其会计处理既要以现行税收法律法规为准绳，又要符合会计准则的要求，是税法与会计的完美结合。随着我国会计相关制度的不断完善，税制改革的持续推进，会计与税收政策都发生了较大变化。2016年5月1日起，我国全面推行“营改增”试点，营业税至此退出了历史舞台，增值税制度也更加规范。因此，尽快熟悉税制改革的具体内容，将新税制下各种经济业务的税款的计算、缴纳与现行会计准则相结合，进行正确、恰当的会计处理，是当前税务会计实务急需解决的课题。在对税制和会计改革深入学习及十余年教学经验的基础上，我们编写本书，以适应当前税务会计教学的需要。

本书共分10章，前2章是理论部分，分别介绍税收与税务会计的基本理论和基础知识；后面8章是实务部分，以具体税种为主线，先介绍各个税种的基本原理、应纳税额的计算与纳税申报，再对相关涉税业务的会计核算进行全面的阐述。

本书是作者在结合多年教学经验和对财税制度的研究，并汲取同类教材优点的基础上编写的，具有如下特点。(1)理论性与政策性并重。既注重阐述税务会计学的基本理论和方法，又充分体现国家的税收法律法规及会计准则对税务会计处理的影响；(2)全面性与实操性并重。既力求按照经济业务的内在逻辑全面系统地介绍各类涉税业务的会计处理，又尽可能简洁明了，注重实用性和可操作性。

本书不仅可以作为高等院校会计、财政、税务、审计等专业“税务会计”课程的教材，也可作为广大工商企业、事业单位的财会人员及各级各类管理人员的培训教材及参考书。

本书由河南科技大学管理学院李宝锋副教授担任主编，河南科技大学黄宝敏老师、焦进老师，长春财经学院王佳莹老师担任副主编。各章参编人员及分工如下：焦进编写第1、2章；李宝锋编写第3、7章；王佳莹编写第4、5、6章；黄宝敏编写第8、9、10章。全书由李宝锋统稿并定稿。

本书在编写过程中参考了大量的论文、专著和教材，并得到了有关专家、学者、院校领导及出版社编辑老师的大力支持，在此一并表示深深的谢意!由于编者理论水平和实践经验有限，难免有疏漏之处，希望广大读者批评指正。

编者